中国两地登上“避税天堂”榜单，澳大利亚榜上无名，却用税金打造天堂

作者：Cynthia Gao 高晨曦

澳财网主编

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避税天堂是指那些为吸引外国资本流入、繁荣本国或本地区经济，在本国或本地区确定一定范围，允许境外人士在此投资和从事各种经济、贸易和服务活动，获取收入或拥有财产而又不对其征直接税、或者实行低直接税税率、或者实行特别税收优惠的国家和地区。

总部位于英国的税收正义网络（Tax Justice Network）日前公布了最新一期的金融保密指数（Financial Secretary Index）。

结果显示，全球超级富豪们在世界的避税天堂内隐藏了高达32万亿美元的财富，而瑞士无悬念的名列榜首。

根据FSI的数据，2018年十大避税天堂如下。

1. 瑞士

2. 美国

3. 开曼群岛

4. 中国香港

5. 新加坡

6. 卢森堡

7. 德国

8. 中国台湾

9. 迪拜-阿联酋

10. 根西岛

澳大利亚虽然在“天堂榜”榜上无名，但澳大利亚在许多国人心目中都是一个童话一样的存在；优美的环境，绵延的海岸线，不仅是一个和平的国度，几乎所有人都可以享受医保和教育，而且在过去二十年，这里实现了近代史上发达国家中持续最久的经济增长。澳洲几大首府城市也往往被认为属于世界上最宜居住的地方。

《2018年世界幸福感报告》(World Happiness Report 2018)显示，澳大利亚打败英国、美国进入了前十名。

可这幸福感的代价几何？你是否想过。

一，谁为打造“梦想之地”买单？

说起澳大利亚人幸福感强，就想起几年前就开始流行的“澳洲穷人都住在天堂”的故事：

澳洲的穷人会被政府安排住进 “廉租房”。

廉租房不会小，除浴室、厨房、卫生间外，必有一间宽敞的客厅，然后，按人口分配卧室，有几个成年的孩子就给几间，孩子越多越合算。租金也的确称得上“廉”，仅为普通住房的1/4。澳大利亚水很珍贵，水费不菲，但廉租房里用水基本上是免费的。

由于穷人买不起私家车，所以廉租房一定要盖在好地段，要离市区最近，交通也应最方便，附近一定要有公交车或火车站。

廉租房大都配有公用洗衣机和烘干机，房顶上会另设洗衣机房，供住户免费使用。这些机器体积大，功率大，性能、质量都非常好。一旦机器有什么故障，只要打一个电话，政府马上会派人来修。房内配有先进的厨房设备，还配上大型的电烤箱，也是随坏随修，保证住户使用。凡是政府给的设备，维修费用都由政府负责到底。屋里还都铺上地毯，地毯的定期清洗和更换，也是政府的事。

穷人应该是雇不起清洁工的，所以，廉租房的楼梯、走道等，政府也会雇人每天打扫一次。外环境当然也不能忽略，廉租房外要像富人区一样，有大片的绿地和草坪，还要有儿童游戏设施，这些也由政府负责。每到春季或秋季，修剪枝叶的车子就会开来，工人们会把周围环境打理好。

 “要让穷人生活好”，这已成为一个共识。哪一届政府对穷人不够好，马上会遭到舆论和反对派的抨击。至于那种把廉租房造到连商店也找不到的遥远郊区，需要上医院时呼天不灵叫苦不迭的事，在那边是闻所未闻，难以想象的。

看到这里，读者大都是羡慕澳洲穷人，并跃跃欲试想要来到澳洲，亲临其境的感受澳洲童话的美好。

可现实是，这样的美妙基本与我们无缘，除此之外，作为纳税人还要为维持这样的“童话”买单。

众所周知，澳大利亚是一个高福利国家，人们享受着“从摇篮到坟墓”一系列的社会福利，行有车、住有房、病有医、老有养。殊不知，这“天降馅饼”的好事，都是建立在名目繁多、数额惊人的税收基础上。

澳大利亚的确不是“避税天堂”，而是用税金打造的天堂。

二，澳大利亚每一分幸福感，都有“价码”

刚刚移民澳洲的人，往往会震撼于这里的漫天星斗。

不同于国内北方那浑浊阴郁的夜空，在澳洲，每一颗星星如珠宝点缀。道路两边到处是参天大树，大多数地方，开车不到一小时就能到海边。澳洲的很多城市都拥有无敌海景的海岸线，处处是免费的大公园。

澳洲本地人到了周末，不是划船冲浪就是远足露营。一家人开越野车就出发了，车顶绑着皮划艇，车尾塞着自行车，车窗中猫狗兴奋探头。

然而，新鲜劲儿过去之后，也很快就能感受到美好生活背后的高额代价。所有能享受到的福利，都与高税收挂钩。

唯有死亡和纳税无可避免，在澳洲也一样。

现如今，澳洲人口发展迅速。在一年内，澳洲的人口增加了近40万，这就像新添了一个如同堪培拉般大小的城市，虽然这只是人口数字，并不是真的建设了一个新城市，但是，人口的快速增长已给澳洲人的生活带来重大影响。

据澳洲广播公司报导，这些新居民人口大多分布在澳洲的四大城市：墨尔本、悉尼、布里斯本和珀斯。ABC的“四角”（Four Corners）节目的调查显示，在2006年至2016年的十年间，墨尔本的人口增加了近100万。悉尼也相差不远， 增加了80万人。同期，布里斯本和珀斯的人口也都增加了近50万人。

人口暴涨所带来的城市压力显而易见。从公路、铁路网络的拥堵，到就学、就医的需求增长。

早在1997年，有关部门估计澳洲要到本世纪中叶人口才能达到2500万人。但现在澳洲的人口已经达到这一数字。

“四角”节目的调查显示，澳洲的出生率是稳定的，而且澳洲人的寿命也变得更长。但澳洲人口增长的主要推动力是来自移民。

按照目前的增长速度，墨尔本和悉尼在本世纪中叶人口都将达到800万。可是现在这两个城市已经是在压力下呻吟。这意味着城市需要做出巨大的变化来应对，需要做出选择、权衡和妥协。

大多数澳洲人感受到的人口增长压力是在日常上班和下班的时候。悉尼人的通勤时间是全澳最长的，其次是墨尔本。

如果墨尔本和悉尼发展成像伦敦和香港一样规模的城市，那么就需要做出更大的改变。

此外，人口的增长也将需要建设更多的学校。

在2016年，独立智库机构格拉坦研究所（Grattan Institute）估计，维州和新州在10多年内将需要建设大约200所学校，以满足需求。 昆士兰也差不远，需要估计建设197所新学校。

人口老龄化也是澳洲面临的一个重大问题。联邦财政部预测，到本世纪中叶，澳洲65岁以上的人口将会翻一番；85岁以上的人口将会增加到四倍。到那时候，澳洲老年人还可以领取足够的养老金，有合理的药物福利，有工作人员来照顾他们吗？

以上提到的这些，都需要澳洲政府拨款来支持。而拨款来源于澳大利亚国家税收。

一份新的报告显示，澳洲工作人士个人所纳税额在国家税收中所占比率最大，在世界上仅次于最高的丹麦。

据2017年经合组织收入统计报告的数据显示，个税是澳大利亚联邦政府的主要收入来源，约占财政收入的66%。个税采取累进税率，按家庭年收入计征，所有工资、经营所得和资本收益都要计算到收入中。

目前，澳大利亚联邦政府个税税级税率为：

• $0-&18,200（收入、澳元），0%（税率）；

• $18,201-$37,000，19%（收入超过$18200后，每$1都需缴纳19%的税）；

• $37,001至$87,000，32.5%（收入超过$37000后，除每$1都需缴纳32.5%的税之外，还需缴纳$3275）；

• $87,001至$180,000，37%（收入超过$87000后，除每$1都需缴纳37%的税之外，还需缴纳$19822）；

• $180,001以上，45%（收入超过$180000后，除每$1都需缴纳45%的税之外，还需缴纳$54232）。

以年收入6万澳元的纳税人，要缴纳的个人所得税将达到1.1万澳元，再加上消费税、保健税等其他税项，扣除房屋贷款、汽车贷款及其他消费性贷款利息和子女的教育支出后几乎所剩无几。

但澳大利亚征收的公司税在国家税收中所占的比例较小，为15%，但仍在经合组织国家中排第三位。经合组织的数据还显示，澳洲的消费税（GST）在国家总收入中所占比率仅为13%，在35个经合组织成员国中排名第33。

也就是说，其实澳洲人所享受的社会福利，主要是来自于自身的付出，正所谓“羊毛出在羊身上”。

三，“天堂童话”恐破灭：澳大利亚那些消失的福利

那收了我们缴纳的税金，澳大利亚就能继续延续“幸福天堂”的童话吗？

答案恐怕令人沮丧。

事实上，澳洲的债务已堆积成山，除非联邦政府能够控制预算，否则未来几代人都将不得不肩负还债的重担。

这将意味着，（未来）政府不得不减少福利，或者是增加税收，或者是两者兼用。

2017-18澳洲联邦预算报告确定了澳大利亚政府实现财政预算平衡的目标，力争在2020/2021年度恢复收支平衡，并在中期保持盈余。预算报告提出，现金余额将从2017/2018年度预计的294亿澳元赤字改善为2020/2021年度的74亿澳元盈余。

为了弥补全国残障保险计划共计557亿澳元的资金缺口，澳政府将立法提高医疗税0.5%。

在教育方面，未来10年将向中小学追加投资186亿澳元；同时要求高等教育学府厉行节约，并提高大学生的学费。

多种家庭福利金更是遭到削减；澳洲福利局（Centrelink）对家庭税收补贴（Family Tax Benefit）、学童补助（Schoolkids Bonus）、育儿假期工资（Parental Leave Pay）、托儿援助（Childcare Assistance）等福利项目的大幅改动已经陆续生效。许多家庭可能会因此损失数千元的福利金。

政府为了节省预算，把省钱的目标瞄向了各项福利金。许多福利金的削减已经从2017年1月1日开始生效了，还有一些改动会在接下来几个月中陆续生效。这意味着一个有学龄儿童的中等收入家庭将会损失数千元。

根据政府的2017年联邦预算案，澳洲人领取养老金的年龄将在2029年延至70岁。此举在4年中预计可以为政府节省36亿澳元开支。

由于男性的平均预期寿命为80岁，女性为84岁，这意味着大多数人只能领取几年或十几年的养老金。

澳大利亚联邦政府去年12月还曾宣布，从今年7月起，新抵达澳大利亚的移民将需等待3年才能获得特定的福利金补贴，延长了此前2年的等待期限。当地时间2月15日，联邦政府也向议会提交了这一法案。对此，社会服务部长特翰(Dan Tehan)表示，这一期限的延长是非常合理的。

新立法要求新移民需要等待3年才能获得包括找工津贴(Newstart)和青少年津贴(Youth Allowance)在内的福利。据悉，自1997年以来，这一移民福利的等待期限一直是2年。而从今年7月1日开始，新移民需要等待的时间延长至3年。

据政府预计，这一举措可在未来4年内节省13亿澳元的联邦预算。

四，“税改”正在进行，矛头指向谁？－非公民、富人

在对澳大利亚不同阶层的居民，当中包括华人采访后，大部分受访者表示，鉴于经济未全面复苏、主要产业矿业不景气，加上政府债务激增，社会贫富差距正在扩大，估计无论是自由党还是工党执政，都会继续冻结或削减国民福利。

非公民的劣势

赤字压力之下，除了通过削减福利节省开支之外，澳洲政府还努力的通过“税改”创收。其中最大的“创收”的对象就是非公民。这也不难理解，因为在澳大利亚政治博弈中，有投票权的公民显然是“神圣不可侵犯”的。而没有投票权的非公民往往就被视为可掌控因素。

例如：此前澳大利亚联邦政府将公布新的父母签证计划。按照此计划，澳洲公民或永久居民的父母将可以在澳洲最长居住十年，签证费用将为2万澳元。其子女需为他们在留澳期间做医疗保健的经济担保，并支付他们的私人医保费。

澳洲政府此举其实不难理解，审视澳洲父母签证移民，为澳洲带来经济效益有限的同时，对澳洲财政开销却是青年人的好几倍。获得父母签证的移民，大部分都处于需要申请养老服务、健康医疗服务、或需要依赖社会安全服务的年龄阶段。

去年，生产力委员会的一份报告显示，一名父母签证持有人在医疗上平均一生的费用在33.5万澳元至41万澳元之间。

按照新的计划，申请人可以花费5000澳元，申请一个为期三年的签证； 也可以花费1万澳元申请一个五年的签证，之后，还可以以同样的费用续签一次五年的签证。

新的签证规定将有助于政府限制公共医疗费用的上涨。 如果此项计划能够获得议会通过，成为法律，它将可以为政府财政预算提供上亿澳元的签证收入。如果一年1.5万个配额能够全部用完的话，那么财政部单此项签证费的收入就达1.5亿澳元。

此签证的持有人在呆满10年以后不得再申请，政府不会为此类签证转为永居签证提供任何途径。

同时，对海外投资房产推行更为严格的规定，除了取消对主要居住资本利得税的免除外，还将对每年未能居住或出租6个月以上的海外投资者征收至少5000澳元的年度海外投资税，并恢复禁止开发商将一半以上的新房产出售给海外投资者的规定。

澳大利亚新州州长贝丽吉克莲（Gladys Berejiklian）随后宣布了购买65万澳元以下房产的首次次置业者，将免交印花税等一系列加强住房可负担性的改革措施。

不难看出，政府的“套路”就是通过提高海外置业者纳税额的方式来提供对本国公民福利。

好的税务制度：富人就该多交税？

其实，对于经济学家而言，税收制度有好坏之分。好的税收制度可服务于经济而糟糕的税收制度则可能阻碍经济的增长。因此，对于一国经济而言，良好的税收制度组合至关重要。

糟糕的税收制度就可能扭曲经济活动，如房产印花税等。此外，股息归集抵免制(dividend imputation system)也属于扭曲经济活动的一种税制。

归集抵免制又称估算抵免制，是指在对公司所得和股息的征税方面，所有的应纳税公司利润，不论是否用于分配，都要按法定税率缴纳公司所得税，公司用于分配的那部分利润已纳公司所得税的一部分或全部，可以从股东收到的股息应纳的所得税额中予以抵扣；如果公司已纳的那部分所得税超过股东（包括公司股东）对那部分股息应纳的个人或公司所得税额，则要退给股东。

据悉，由于股息归集抵免制的存在，为了实现必和必拓（BHP）和澳洲电信（Telstra）等大型蓝筹股更高的回报率，投资者往往会抬高其股价，进而导致经济内资本配置不当的问题。

澳大利亚智库格拉坦研究所（Grattan Institute）指出，在所有持股的澳大利亚退休人士中，20%最富有的退休人士持有86%的股票。在自管退休基金（SMSF）中，基金余额超过240万澳元的退休人士占到了股息退税的一半。

从创造就业和经济增长的角度来看，股息归集抵扣制度存在明显的弊端。简言之，数十亿澳元的股息退税流向了富人的腰包，其他纳税群体自然需要为此承担更多的税收负担。

近段时间，工党宣布最新政策计划，无需纳税的富裕投资者或将无法获得现金退税。计划推翻霍华德政府时期的改革措施，禁止投资者从股息中申请税收抵扣。

据悉，单单是这项补助每年就要耗费80亿澳元预算。改革制度、取消这项减免，将在目前的预算期的最后两年内节约114亿澳元预算，中期能节约590亿澳元。

一旦工党执政，该项政策就会在明年7月1日起实施，将适用于开始实施后的收入，但慈善机构和大学等非营利机构将获得豁免。

另外，在2017年，工党还曾表示如在大选中获胜，工党政府将打击富人利用家庭信托避税的行为，对受益人是成年人的家庭信托基金征税30%的税。这项措施在未来三年将带来额外41亿澳元税收，而在未来10年增加172亿澳元税款。

五，什么才是澳洲政府“脱贫”的正确模式？

—打击黑色经济、严查偷税漏税

事实上，任何一种税改政策的出台都与两党政治博弈息息相关，鉴于其他创收方案很难同时获得两党的支持，打击黑色经济是最有可能获得两党一致同意的创收方案，同时相应的收入可用于修复政府大额预算赤字。”

根据澳联储的数据来看，目前有大约3.34亿张100澳元纸钞在市面上流通，平均算下来澳洲每人13张。但身处电子支付时代，为什么仍然有这么多100澳元纸钞？这个答案也非常明显——黑色经济。

 毕马威（KPMG）最新发布的研究报告显示，大力打击黑色经济每年可帮助澳大利亚联邦政府增收数十亿资金，在修复大额预算赤字的同时营造一种良好的社会风气和重建信任。

所谓的黑色经济是指对社会构成直接危害的法律禁止的各种经济活动的总称，它包括各类非法生产､非法消费､非法分配和非法交换活动｡根据毕马威发布的报告，澳大利亚联邦政府打击黑色经济可获得58亿澳元的收入，并且这还只是保守估计。

据悉，澳大利亚整个黑色经济的规模在320亿澳元左右。每年漏交的税款大约有58亿澳元，这对澳洲经济来说极为不利。

报告指出，澳大利亚联邦政府可从黑色经济中获得所得税（21亿）、GST（12亿）以及企业税（25亿）。

毕马威建议采取一系列措施，把所有黑色经济活动均纳入税收范围，如禁止10万以上的现金交易、赦免愿意转型使用电子支付手段的现金消费商户、取消现金发薪可享有的税务抵扣等等。

无独有偶，澳大利亚税务局（ATO）也表示，在追缴税款行动上每投入1澳元成本即可回收14澳元的应缴税款。据毕马威的估计，投入1-4亿成本可追缴7-28亿澳元税款。同时，各州/领地地方政府的这一比例更大。

去年，澳大利亚联邦政府成立了一个黑色经济专项工作组，后者于去年年底递交了最终报告。据预计，特恩布尔政府将在5月份政府预算公布前做出回应。

澳大利亚联邦政府关键税务顾问、联邦税务委员会主席兼“黑色经济专项工作组”负责人Michael Andrew日前表示，澳大利亚的黑色经济（即现金经济）规模最高或达500亿澳元。目前专项工作组已逐渐加大打击毒品走私、洗钱等非法活动的力度。据了解，澳大利亚的毒品交易、洗钱活动已进一步扩大了黑色经济规模，如今最少达320亿澳元，最高或为500亿澳元。

从专项工作组目前的工作情况来看，跨国公司逃税漏税的时代正慢慢远去，而个人和小型商户的时代正在来临。8月，基于实收企业税款和应收税款差值，澳洲税务局将首次公布逃税漏税的金额估值。有税务专员评论称，由于黑色经济、凤凰公司（phoenix activity）和虚报费用等因素，个人及小型商户逃税漏税的问题会更加严重。

和打击跨国公司逃税不同，打击黑色经济将直接影响到人们的日常生活。这需要极大的勇气和政治领导力才能够对清洁工、保姆、家装工这些现金职业进行制约。应交税费上报系统（Taxable Payment Reporting System）在建筑业已经开始普及，确保建筑工的薪资能如数上报至澳洲税务局。另外，政府还向澳洲税务局提供了更多的支持并明令禁止隐藏销售数据的软件。

此外，专项工作组还做出了其他方面的努力。比如说：鼓励新商户使用电子支付系统；禁止以现金形式支付的工资作为税务抵扣项，除非能提供相关证明；赦免愿意转型电子支付的现金消费商户等等。其他的备选方案还有降低企业注册门槛、调整免货物及服务税门槛等。

此外，为打击逃税漏税，澳洲税务局（ATO）正在盯准那些在社交媒体上炫耀自己财富和生活状况的人。一张照片、一个聚会、一次海外旅游，都可能引起税务局的注意。

大多数人都知道，张贴在社交媒体的照片，并不总是能够反映出人们生活的真实情况。为使自己看起来更“酷”，或能引起别人注意，人们通常会在社交媒体上做出一些小修饰。

比如，人们会通过一顿美酒佳肴、去滑雪、设计师的图案、昂贵的玩具以及私校的快照等等，来骄傲地炫耀自己高质量的生活。

但税务局官员就会在这些不经意之举中，查到逃税漏税的痕迹。

例如，如果你申报你的年收入是8万澳元，可你却在Instagram上晒出你的孩子们在昂贵私校上学的照片，或者你在脸书上登出了你去海外的年度旅行照片，那税务局可就不只是对你的照片感兴趣了，他们会按照你的生活方式及开销，收集到更多信息，以查出你的消费水平是否超出了你申报的收入范围。

结语

澳大利亚经历连续25年的经济增长，但是未来10年的总债务仍可能超过1万亿美元，除非福利支出不出现增长。但一项新的经合组织（OECD）研究发现，澳洲最贫困的五分之一人口依赖社会福利的程度超过世界上的其他国家，工资在他们收入中所占的比例则低于其他国家。

越来越多的澳大利亚人期望政府给予施舍。更多的澳大利亚人是政府的获益者，而不是贡献者，这些人从政府获得的收入比其支付的税收要多。

如果将观察范围扩展到全世界，就不难总结出：事实上，福利主义因为讨好民众短期偏好设置的，透支未来式做法，最终会债台高筑。

总而言之，日益庞大的社会保障支出使政府赤字剧增，债台高筑，出现了巨大的“财政黑洞”，靠福利过日子的生活，肯定是难以持续的。

福利主义只是一剂麻醉药，暂时掩盖生活的问题，但钉子依然在肉体里，时不时撕开伤口发炎，令整个社会发烧心痛。如今西方福利社会的动摇，以及社会越来越依赖福利，就像毒药一样，越来越上瘾，损伤越来越大。

一旦人口数量猛增、老龄化加剧，以致税收不足以支撑福利时，国家往往走上举债透支、寅吃卯粮的不归路。福利越高，持续时间越长，最后就跌得越惨。

每一份福利，都有它的价码。

所以，如果有人向你们许诺，要给予你们更好的福利，请务必先问他一句：“钱从哪里来？”