【税务】公共国别报告 Public CbC reporting（组图）

了解一些大型跨国企业如何以国别为基础向公众披露税务信息。

No.1

什么是公共国别报告

公共国别报告要求特定大型跨国企业每年向ATO 提交公共国别报告，该报告随后将在澳大利亚政府网站上公布。

根据相关司法管辖区的规定，此类信息必须以国别报告形式或汇总形式提交。报告义务由全球母公司承担，而非澳大利亚成员公司。该实体被称为公共国别报告母公司。

报告期自2024年7月1日开始。对于报告期末为6月30日的母公司，其报告期将自2024年7月1日起算。报告须在报告期结束后的12个月内提交。

若公共CBC报告母公司的报告期未于6月30日结束，则自2024年7月1日后首个报告期开始时即适用报告要求。例如，4月1日至次年3月31日的报告期，首次报告将于2025年4月1日启动，报告截止日为2027年3月31日。

公共CBC报告旨在向公众提供信息，以便更准确评估实体在某司法管辖区的经济存在与其在该辖区纳税额是否匹配。

公共国别报告需披露以下内容：

全球集团的收入、利润及所得税

全球集团的经营活动

实体的国际关联方交易。

注：公共国别报告与国别报告（CBC）是不同的措施。

No.2

谁需要申报

若实体同时满足所有下列条件，则必须就申报期进行申报：

该实体为上一申报期的CbC报告母公司

该实体属于指定类型

该实体符合该申报期的申报要求。

若实体符合以下任一条件，则属于指定类型：

法律下的公司

信托（前提是每位受托人均为法律下的公司）

合伙企业（前提是每位合伙人均为法律下的公司）

“法律下的公司”指外国公司（非在澳大利亚境内成立）或在联邦辖区内成立的贸易或金融公司。

实体满足报告期要求需同时满足所有下列条件：

其在包含整个或部分前期报告期的期间内曾为CBC报告母公司

其在报告期内任何时间点曾为CBC报告集团成员

其或其CBC报告集团成员在报告期内任何时间点曾为澳大利亚居民或在澳大利亚设有常设机构的外国居民

其报告期内总营业额中1000万澳元或以上来源于澳大利亚

其非豁免实体或未被归入豁免实体类别。

若满足全部下列条件，则实体在某报告期内构成CBC报告母公司：

非自然人实体

在报告期末属于CBC报告集团成员；在报告期末不受该CBC报告集团其他成员控制

其报告期全球年度收入达10亿澳元或以上。

No.3

公共CBC报告义务

报告义务由公共CBC报告母公司（无论位于海外还是澳大利亚）承担，其需向ATO申报特定税务信息。

外国实体的澳大利亚子公司通常在报告期内不承担独立报告义务。但存在例外情形：若外国实体未将澳大利亚子公司纳入集团合并报表，且该澳大利亚子公司本身符合公共CBC母公司实体的资格要求。

公共CBC报告母公司须在相关报告期结束后12个月内，以电子方式按核准格式向ATO提交公共CBC报告。

若发现重大错误，须在公共CBC报告母公司识别或知悉该错误后28天内向ATO提交更正报告。

违规行为将适用处罚条款。