【税务】澳洲大型私营集团的新SGE指引（组图）

澳洲ATO已发布针对大型私营及高净值集团（私营集团）评估和申报SGE状态的新版网络指南。

若您的私营集团包含已认定或可能成为SGE的实体，请参阅本指南了解如何正确进行SGE自我评估。

准确的SGE自我评估与状态申报至关重要，因SGE可能面临更严厉的处罚及特定税务合规措施。同时具备国别报告实体身份的SGE还需履行额外申报义务。

No.1

新指南内容概述

私营及高净值集团（私营集团）需履行以下义务：

评估集团成员是否属于重要全球实体（SGE）

在澳大利亚所得税申报表中为符合SGE标准的实体填写相应标识。此要求适用于公司、信托、基金及合伙企业的所得税申报表。

SGE可能面临更严厉的处罚及特定税务合规措施（如跨国反避税法规和转移利润税）。若SGE同时属于国别报告实体，可能承担额外报告义务。详情参见《成为SGE的后果》。

本指南明确说明：

SGE身份申报与记录保存要求

低风险情形——在这些情形下，自行评估并申报SGE身份（所得税申报表披露）通常不会引发合规问题。

No.2

SGE定义适用于私营集团实体的情形

SGE定义需考量编制合并财务报表所采用的会计原则。

自2019年7月1日起，SGE定义适用于会计合并的集团成员或年度全球收入达10亿澳元及以上的名义上市集团。“假设性上市集团”指在以下假设条件下需作为单一集团进行会计合并的实体组合：

该集团成员为上市公司

忽略会计准则中的合并例外条款（例如投资实体例外规则及重要性原则）。

这意味着超级集团实体的定义适用于私营集团中的实体，包括：

个人

私营公司

信托

合伙企业

自我管理养老金基金

任何可豁免合并的实体。

需特别注意的是，超级集团实体的定义不限于跨国集团，同样适用于纯本土私营集团中的实体。

No.3

示例：涉及私人集团实体的并购

Trains Co Pty Ltd（Trains Co）是一家澳大利亚私人公司，其截至2025年6月30日的财政年度报告显示年收入为1000万澳元。

卢卡斯家族信托（卢卡斯信托）作为卢卡斯家族集团的组成部分，由卢卡斯最终控制，该信托受托人实际持有列车公司全部股份。卢卡斯家族集团经营家族企业，历年总收入从未超过2000万澳元。

卢卡斯家族集团旗下所有实体（包括卢卡斯信托和列车公司）此前均未在所得税申报表中申报为SGE。

收购

阿米莉亚集团有限公司（Amelia Co）系澳大利亚私营公司，隶属阿米莉亚家族集团。

阿米莉亚家族集团为大型私营集团。截至2025年6月30日结束的收入年度，集团全体成员总收入逾10亿澳元。该集团旗下实体（含Amelia Co）均在所得税申报表中申报为SGE。

在截至2025年6月30日的财政年度内，卢卡斯信托的受托人成功协商并完成将火车公司出售给阿米莉亚公司的交易。

交易完成后，阿米莉亚公司成为火车公司全部股份的实益拥有人。根据销售协议条款，卢卡斯将继续担任火车公司董事兼首席执行官，未来五年内负责管理该企业的核心商业及税务事务。

SGE自我评估

在截至2025年6月30日的收入年度内，火车公司所有权发生变更。阿米莉亚公司在判定是否控制火车公司时，需综合考量以下文件信息：

公司章程

股东协议

股东名册

卢卡斯持续雇佣安排及其在火车公司决策中的角色与影响力。

艾米莉亚公司依据《澳大利亚会计准则第10号》判定，收购后其控制列车公司。作为年总收入逾10亿澳元的艾米莉亚家族集团成员，列车公司自评为截至2025年6月30日结束的收入年度的重大全球企业（SGE）。

列车公司此前隶属卢卡斯家族集团的事实，不影响其在截至2025年6月30日财政年度是否属于重大全球企业的判定。更多信息请参阅《加入或退出集团》。

SGE实体状态申报

列车公司需在截至2025年6月30日财政年度的所得税申报表中申报其为SGE。